Законная налоговая оптимизация

Налоговая оптимизация — законная налоговая оптимизация

Законная налоговая оптимизация
Skip to content

Поможем снизить налоговую нагрузку законными методами

Получить консультацию

Изучаем документы и дополнительную информацию, берёмся за работу только если уверены в результате.

Над каждым проектом работают до 5 специалистов, каждый из которых знает тонкости и нюансы рассматриваемого вопроса.

Получаем от клиента необходимые документы и представляем его интересы во всех инстанциях.

Изучаем документы и дополнительную информацию, берёмся за работу только если уверены в результате.

Над каждым проектом работают до 5 специалистов, каждый из которых знает тонкости и нюансы рассматриваемого вопроса.

Получаем от клиента необходимые документы и представляем его интересы во всех инстанциях.

Грамотно проведенная налоговая оптимизация призвана сократить текущие расходы предприятия за счет уменьшения платежей в государственный бюджет. Важно: снижение налоговой нагрузки необходимо проводить без нарушения действующего законодательства. В противном случае компанию могут ожидать:

  • дополнительные проверки со стороны Федеральной налоговой службы;
  • доначисление платежей в бюджет;
  • штрафы;
  • привлечение к административной или даже уголовной ответственности лиц, допустивших нарушения.

Эксперты компании MAXARD помогут вашей компании выбрать законную схему налоговой оптимизации и избежать нежелательных последствий!

Приведем примеры методов уменьшения налогооблагаемой базы, которые противоречат закону и могут принести компании-нарушителю неблагоприятные последствия.

Использование незаконных решений влечет необходимость внесения в казну сокрытых сумм, уплаты дополнительных штрафов, а также привлечение нарушителей к административной и уголовной ответственности.

К незаконным видам оптимизации налогообложения относятся:

  • 1. Сделки с фиктивными фирмами-однодневкамиПодобные организации открываются на подставных лиц и закрываются после того, как выполнили свое назначение. Заключая договоры с такими компаниями, недобросовестные предприниматели получают возмещение НДС, уменьшают налог на прибыль или обналичивают средства.В случае выявления подобной схемы налоговый орган обяжет компанию доплатить НДС, а также внести дополнительный штраф.
  • 2. Дробление бизнесаЭтот метод оптимизации налогообложения связан с открытием нескольких юридических лиц, каждое из которых применяет выгодный для него налоговый режим.ФНС может выявить, что в разных компаниях на самом деле работает один и тот же персонал, а юридически самостоятельные фирмы сотрудничают с одними и теми же контрагентами. В результате налогоплательщика ожидают штрафные санкции, а руководителя компании — уголовная ответственность.
  • 3. Взаимодействие с фирмами-резидентами особых экономических зонПредприятие, располагающееся в одном из регионов Российской Федерации, может формально сотрудничать с одним из резидентов так называемых особых экономических зон, которые используют пониженные налоговые ставки.За применение подобного варианта оптимизации налогообложения предусмотрено уголовное наказание вплоть до привлечения к принудительным работам или лишения свободы.
  • 4. Подмена договораС целью уменьшения налогооблагаемой базы предприятие вместо договора одного типа может заключить с контрагентом другой (например, вместо договора купли-продажи — соглашение по лизингу). Для нарушителей закон предусматривает штрафы и уголовную ответственность.
  • 5. Ликвидация кредитораС целью укрыть прибыль от уплаты налога предприятие оформляет договор займа с подставной фирмой. Фиктивный кредитор впоследствии подает документы на ликвидацию, а право на требование долга переуступает третьей организации (которая также в ближайшее время ликвидируется). В итоге заемщик не признает получение прибыли и не вносит платежи в бюджет.После выявления такой схемы компания получит штраф в размере от 20 до 40% от неуплаченного налога.
  • 6. Привлечение формального субподрядчикаНезаконный механизм оптимизации налогообложения заключается в следующем: для выполнения работ предприятие нанимает подставную компанию-субподрядчика, а затем оформляет возмещение НДС и уменьшает налог на прибыль. На самом деле все работы выполняет сам нарушитель. В случае обнаружения схемы компания должна будет уплатить весь невнесенный налог, а также дополнительные штрафы и пени.
  • 7. Сокрытие выручкиПредприятие ведет двойную бухгалтерию и укрывает от налоговой инспекции подлинный размер денежных поступлений. Возможные последствия — штрафные санкции со стороны налогового органа и привлечение руководителя компании к уголовной ответственности.
  • 8. Подлог документовС целью сокрытия реальных доходов и оптимизации налогообложения предприятие-нарушитель подделывает договоры с другими реально существующими фирмами. В соответствии с уголовным кодексом такая деятельность преследуется наложением штрафа, привлечением к обязательным работам или лишением свободы.
  • 9. Выплата «серых» зарплат сотрудникамДанный метод уменьшения платежей связан с выплатой работникам официальной зарплаты на уровне МРОТ, а оставшейся части — наличными без проведения по бухгалтерии. Так компания экономит на уплате НДФЛ и внесении платежей в пенсионный и другие социальные фонды.Любителей использовать незаконные схемы ожидает внесение в бюджет всей сокрытой суммы налога, дополнительные штрафы, административная (или уголовная) ответственность.
  • 10. Оформление сотрудников в качестве ИПКомпания-нарушитель получает дополнительный доход за счет экономии на уплате НДФЛ и платежах в социальные фонды. Возможные санкции — внесение в бюджет всех сокрытых сумм, уплата штрафа, привлечение к уголовной ответственности.
Вид ответственности за нарушение законодательства Возможное наказание
НалоговаяШтраф в размере от 10 000 до 80 000 рублей, 20-40% от сокрытого платежа
АдминистративнаяШтраф в размере 2-3 тысячи рублей
УголовнаяШтраф в размере 200-500 тысяч рублей;Запрет занимать руководящие должности в течение 5 лет;Принудительные работы;Лишение свободы до 7 лет.

Внесение в бюджет излишне большого количество налогов может быть связано с:

  • выбором неверного налогового режима;
  • незнанием тонкостей законодательства;
  • неполным использованием налоговых льгот, предоставляемых государством.

Применение льготного режима налогообложения, грамотная реструктуризация бизнес-процессов, деятельность по избежанию штрафов ведут к уменьшению налоговой нагрузки, но не преследуются государством.

Перечислим возможные пути оптимизация налогообложения организации законными способами.

На основе анализа планируемой деятельности можно подобрать эффективную систему налогообложения еще до начала реальной работы предприятия. Сюда входят:

  • выбор оптимальной организационно-правовой формы юридического лица (ИП, ООО, ЗАО и т. д.);
  • определение наилучшего места расположения предприятия и его руководящих органов;
  • изучение возможных налоговых льгот для бизнеса со стороны государства.

К этому направлению относятся:

  • максимальное использование льготных налоговых режимов, вычетов и возможного освобождения от уплаты налогов, которые предоставляют предпринимателям федеральные и региональные органы власти.
  • анализ всех заключаемых сделок с точки зрения оптимизации налогообложения предприятия

Здесь проводится работа по:

  • приведению в соответствие выбранных способов оптимизации налогообложения действующим законам;
  • контролю за бухгалтерским учетом и своевременным внесением в бюджет необходимых платежей, недопущению штрафов со стороны налоговых органов.
  • 1. Почему при определении методов уменьшения налогов стоит обратиться в специализированную консалтинговую компанию

Штатный бухгалтер или юрист предприятия обычно является специалистами широкого профиля. Они могут не знать тонкостей такой узкой сферы, как оптимальный режим налогообложения предприятия. Соответственно, важные нюансы могут быть упущены. Сотрудники консалтинговой компании много лет специализируются в данной области. Они сделают работу более качественно.

  • 2. Не повлечет ли уменьшение отчислений в бюджет санкции со стороны государства?

Мы не рекомендуем клиентам искать лазейки в законодательстве и заниматься подлогом документов.

Использование преимуществ льготного налогообложения и повышение эффективности работы компании государством не преследуются.

  • 3. За счет чего уменьшаются платежи в бюджет?

Налоговая нагрузка на предприятие может быть снижена в результате:

— правильного выбора его организационно-правовой формы и места расположения;— максимального использования предоставленных государством налоговых льгот;— правильной реструктуризации компании с целью повышения ее экономической эффективности;

— целенаправленной работе по избежанию штрафов.

Оптимизация налогообложения прибыли — это легальный способ уменьшить налоговую нагрузку на бизнес. Опытные специалисты могут предложить частной компании следующие способы оптимизации:

  • Использование специальных режимов налогообложения, которые не предусматривают уплату подобного налога;
  • Разумное увеличение расходов, которые будут выгодны компании.
  • Занижение прибыли предприятия законными методами.

В рамках первого способа целесообразно рассмотреть возможность перехода компании на УСН, ЕСНХ или патентную систему налогообложения.

Также от внесения в казну налога на прибыль освобождаются участники инновационной деятельности (например, резиденты «Сколково»).

Нулевая ставка налога на прибыль применяется для образовательных, медицинских, социальных, культурных учреждений, операторов по работе с твердыми бытовыми отходами.

Оптимизация налога на прибыль возможна за счет увеличения расходов, которые в конечном итоге оказываются выгодны предприятию.

В качестве примера приведем формирование финансовых резервов, ремонтного фонда, затраты, понесенные на обучение сотрудников, научно-исследовательскую и опытно-конструкторскую деятельность, консультационные услуги специалистов. В бухгалтерском учете можно использовать ускоренную амортизацию оборотных средств.

Оптимизацию налогообложения прибыли организации можно провести за счет законного снижения показателей рентабельности. Например, за счет переноса убытков с других лет либо присоединения убыточной компании Таким образом компания увеличит издержки и уменьшит налогооблагаемую базу.

Оптимизация налогов невозможна без применения налогового планирования. Схему уплаты налогов стоит продумать уже на этапе создания нового предприятия. Организационно-правовая форма компании, ее структура, выбор системы налогообложения и даже место расположения будут влиять на размер конечной налоговой нагрузки на бизнес.

В ходе планирования и оптимизации необходимо:

    • видеть возможности применения льгот, предусмотренных действующим Налоговым кодексом;
    • избегать пропуска платежей в бюджет и применения штрафных санкций;
    • прогнозировать возможные изменения в действующих законах.

В ходе повседневной хозяйственной деятельности должна проводиться текущая оптимизация налогообложения. Специалистам необходимо следить за появлением новых нормативно-правовых актов. При заключении любых сделок руководство должно предвидеть, как это в дальнейшем отразится на размере налоговых платежей. Важное значение здесь имеют как форма, так и цена договоров с контрагентами.

При текущем налоговом планировании и оптимизации налогов нужно следить за графиком исполнения обязательств организации перед бюджетом, а также за размером ее финансовых резервов.

Грамотное планирование и оптимизация налогообложения осуществляются в рамках закона и не превращаются в попытки уклонения от уплаты налогов. Незаконные методы и налоговые схемы создают лишь проблемы. Целью налоговой оптимизации является уменьшение финансовой нагрузки на компанию и повышение ее конкурентоспособности на рынке. Это — дело рук профессионалов.

Наши эксперты готовы предложить комплексное сопровождение в сфере налогового консалтинга:

Как правило, анализ и подробные рекомендации налогового юриста стоят от 100 тысяч рублей. Итоговая стоимость услуг зависит от поставленной задачи, сферы деятельности, места расположения и оборотов предприятия.

Мы экономим ваше время, поэтому приедем к вам в офис или проведем встречу в удобном для вас месте.

Москва Сити, Краснопресненская набережная, дом 12, под.6 , 3 этаж, офис348а

Понедельник – пятница: 09:00-18:00

+7 (499) 288-06-48, доб. 131

Получить консультацию

Оставьте заявку и наш специалист свяжется с Вами в ближайшее время.

Источник: https://Maxard.ru/nalogovyi-konsalting/nalogovaja-optimizacija/

Законные способы оптимизации налогов организации

Законная налоговая оптимизация

Налоговая оптимизация представляет собой систему приемов и мероприятий, позволяющих сократить размер налоговых обязательств. Она предполагает использование законных методов снижения налогового бремени за счет льгот, предусмотренных налоговым законодательством.

Законодательство всячески пытается вывести бизнес из тени, однако многие компании уклоняются от уплаты налогов и других обязательных платежей, скрывая свои истинные доходы от налоговых органов. Это позволяет им значительно сэкономить.

Правда, такая экономия чревата ответственностью со стороны налогового и уголовного законодательства. Так, ст.

199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов» Уголовного кодекса РФ предполагает наказания за налоговые правонарушения. Наказанием может быть не только штраф, но и реальный срок лишения свободы.

Оптимальным и законным способом налоговой оптимизации является:

  • качественная и правильная настройка бухгалтерского и налогового учета;
  • своевременное изучение изменений в законодательстве;
  • правильное применение налоговых льгот и освобождений.

Чтобы максимально правильно применять налоговое законодательство, недостаточно следить за нововведениями и поправками. Необходимо обращаться к актуальным письмам налоговых органов, публикуемым в открытых источниках, и к судебной практике.

Нужно помнить, что ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) предписано следующее: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)».

Оптимизация налога на прибыль

Согласно ст. 247 гл. 25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль налогоплательщиков, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Из определения понятно, что для оптимизации размера этого налога существует два основных подхода:

1) снизить доходы компании;

2) увеличить расходы компании.

Рассмотрим распространенные способы оптимизации налога на прибыль, связанные с расходами и доходами.

Формирование резервов расходов

За счет создания резервов увеличиваются размеры расходов:

  • в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, можно отнести расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом;
  • расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ). Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения;
  • расходы на формирование резерва под предстоящие ремонты основных средств (ст. 260, 324 НК РФ). Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения;
  • расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ). Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов;

ПРИМЕР

Рассчитаем размеры отчислений в резерв на оплату отпусков по месяцам для компании ООО «Альфа». Известно, что компания приняла решение осуществлять отчисления для формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Планируемый размер расходов на оплату труда работников на год — 36 млн руб., планируемая сумма расходов на оплату отпусков — 3,6 млн руб. (с учетом страховых взносов).

Установлена предельная сумма отчислений в резерв на оплату отпусков на соответствующий год — 3,7 млн руб.

В таблице 1 представлены данные о фактических расходах на оплату труда (включая страховые взносы) за отчетный год с детализацией по месяцам.

Определим ежемесячную норму отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков:

3,6 млн руб. / 36 млн руб. × 100 % = 10 %.

Рассчитаем ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков (табл. 2).

В декабре отчисления должны были составить 320,0 тыс. руб. (3,2 млн руб. × 10 %).

Учитывая, что такая сумма превзошла бы лимит (предельно допустимый размер) резерва, отчисления составят 220,0 тыс. руб. (максимально допустимое значение, чтобы не выйти за пределы установленного лимита).

  • расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ). Налогоплательщики — общественные организации инвалидов и организации, использующие труд инвалидов, могут создавать резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Указанные резервы могут создаваться на срок не более пяти лет;
  • расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность (ст. 300 НК РФ). Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом указанных налогоплательщиков.

Изменения в НК РФ, позволяющие уменьшить налогооблагаемую базу

1.

В состав расходов на оплату труда можно относить расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях (ст. 255 НК РФ):

  •  услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  •  услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
  •  услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  •  экскурсионные услуги.

2.

Доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации, не учитываются при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ).

3.

Не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст. 251 НК РФ).

4. С 01.01.2020 внесены изменения в ст.

250 НК РФ в части отнесения доходов к внереализационным: к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации.

Использование норм законодательства и корректная учетная политика

Налог на прибыль можно оптимизировать за счет правильного применения норм законодательства и корректного написания учетной политики:

  • использование специальных налоговых режимов: единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 НК РФ), упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ) и т. д.;
  • разделение одного юридического лица на несколько, один из которых будет использовать специальный налоговый режим, чтобы избежать уплаты налога на прибыль. Важный момент: метод является условно законным, но в случае проявления интереса со стороны налоговых органов в отношении компаний на предмет их взаимосвязи могут возникнуть лишние вопросы и разбирательства;
  • четкое распределение прямых и косвенных расходов, правильное определение доходов компании в соответствии с действующим законодательством. Своевременный мониторинг вносимых в законодательство изменений в части признания доходов и расходов;
  • возможность использования права на отсрочку или рассрочку по уплате налога (ст. 64 НК РФ);
  • возможность зачета излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в счет оплаты налога на прибыль (ст. 78 НК РФ);
  • применение повышающих коэффициентов к норме амортизации, указание такой возможности в учетной политике компании (ст. 259.3 НК РФ);
  • использование нелинейного способа амортизации вместо линейного (ст. 259.2 НК РФ);
  • применение в качестве помощи премии по результатам работы (премия относится к расходам производственного характера, поэтому уменьшает налогооблагаемую базу).

Оптимизация налога на имущество

Представим варианты оптимизации налога на имущество.

1. Создание второй компании, через которую осуществляется закупка имущества, при условии, что она не будет являться плательщиком налога на имущества. В дальнейшем у этой компании можно брать недвижимость в аренду.

НА ЗАМЕТКУ

В статье 381 «Налоговые льготы» НК РФ приведен список организаций, которые освобождаются от уплаты налога на имущество.

2. Пересмотр кадастровой стоимости объектов недвижимости. Ввиду того что налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, до сих пор есть неясности в особенностях определения данной величины. Для этой цели создаются комиссии досудебного оспаривания результатов оценки. Если результаты работы комиссии не удовлетворительны, можно обратиться в суд.

3. Искусственное занижение стоимости приобретения имущества, указанной в договоре купли-продажи. Данный метод несет ряд рисков для покупателя и продавца, а в случае чрезмерного занижения цены могут возникнуть вопросы со стороны налоговых органов.

Такой вариант подходит, если и покупатель, и продавец согласны на документальное занижение реальной стоимости недвижимости.

4. Переоценка имущества. При переоценке стоимости имущества можно сэкономить на налоговых отчислениях. Согласно действующему законодательству компании вправе переоценивать имущество не чаще одного раза в год.

А. Н. Дубоносова, заместитель управляющего директора по экономике и финансам

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2020/zakonnaj_optimizacija/

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Законная налоговая оптимизация

Налоговая оптимизация – это комплекс методов и подходов к эффективному планированию (минимизации) налогов, перечисляемых в бюджет.

Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств путем осуществления законных действий, включающих в себя использование всех предоставленных действующим законодательством льгот, налоговых освобождений и других приемов и способов в рамках законодательства.

Цели налоговой оптимизации

Целью налоговой оптимизации является снижение размера всех налогов, в отношении которых у налогоплательщика имеются соответствующие обязанности, сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Наряду с этим целью налоговой оптимизации может являться отсрочка налоговых платежей, т. е. перенос их уплаты на более поздний срок.

Виды налоговой оптимизации

Можно выделить следующие виды оптимизации налогообложения:

1) оптимизация по видам налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и другие налоги);

2) оптимизация налогообложения у организаций в зависимости от их принадлежности к той или иной сфере финансово-хозяйственной деятельности (например, банки, страховые организации, организации торговли и т. д.);

3) оптимизация налогообложения по категориям налогоплательщиков (организации, индивидуальные предприниматели, крупные, средние и малые предприятия).

Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени, в котором она проводится, можно подразделить на перспективную (долгосрочную) и текущую налоговую оптимизацию.

Если целью налогоплательщика является уменьшение налогообложения в процессе его повседневной (текущей) деятельности, то имеет место текущая налоговая оптимизация.

Текущая налоговая оптимизация заключается в применении совокупности методов, позволяющих снижать налоги в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

Деятельность налогоплательщика, позволяющая уменьшить налогообложение с учетом его деятельности в будущем, рассматривается, как перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация.

Перспективная налоговая оптимизация заключается в применении таких приемов и способов, которые уменьшают налоги в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Подобная оптимизация достигается посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Используя следующие критерии разграничения видов налоговой оптимизации:

  • законность действий налогоплательщика (налогоплательщик  нарушает закон или нет);
  • степень налоговой нагрузки: платит ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким-то образом минимизирует налог.
  • получим такие виды налоговой оптимизации:
  • действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи производятся в обычном порядке. В этом случае осуществляется классическая налоговая оптимизация;
  • действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи при этом по возможности уменьшаются. В этом случае осуществляется минимизация налогов;
  • действия налогоплательщика не соответствуют закону, налоговые платежи не производятся. В этом случае осуществляется противозаконная налоговая оптимизация.

Элементы налоговой оптимизации

Элементами налоговой оптимизации являются:

  • система контроля за правильностью начисления налогов и своевременной уплатой налогов в бюджет;
  • оптимизация налоговых обязательств;
  • точное исполнение налоговых обязательств;
  • недопущение возникновения дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги  на сроки, которые превышают срок исковой давности;
  • система бухгалтерского и налогового учета, которая дает возможность получать своевременную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.

Этапы налоговой оптимизации

В процессе налоговой оптимизации можно выделить ряд этапов.

Такими этапами являются:

  • первый этап — непосредственно создание коммерческой организации;
  • второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.;
  • третий этап  — выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;
  • четвертый этап — анализ и максимально правильное использование всех предоставленных налоговым законодательством преимуществ и льгот по каждому из налогов при осуществлении текущей предпринимательской деятельности;
  • пятый этап — анализ всех возможных форм сделок, которые будут осуществляться в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации налогов;
  • шестой этап — решение вопроса о надлежащем размещении активов и прибыли организации с целью получения дохода от инвестиций.

Кто осуществляет налоговую оптимизацию

Непосредственно действия, позволяющие в результате минимизировать налоговые платежи организации, могут совершаться её работниками: бухгалтерами, финансистами, юристами.

Однако налоговая оптимизация может осуществляться по поручению налогоплательщика также на основе соответствующего договора консалтинговыми компаниями, юридическими фирмами, аудиторами и налоговыми консультантами.

Налоговая оптимизация: подробности для бухгалтера

  • Уплата коммунальных платежей через агентский договор как вариант оптимизации налогообложения в арендных отношениях … более выгодного с точки зрения налоговой оптимизации варианта снабжения объекта аренды коммунальными … может проявиться другой «плохой» признак – налоговая оптимизация как главная цель заключения агентского … главная цель заключения агентского договора – налоговая оптимизация. В этом случае налоговый орган … (основной целью может быть признана налоговая оптимизация).
    Но главное финансовое ведомство здесь … , что даже законная и обоснованная налоговая оптимизация, если она достигается с отклонением …
  • Автоперевозка с использованием топлива заказчика (отправителя) как вариант оптимизации налогообложения … более выгодного с точки зрения налоговой оптимизации варианта перевозки – с использованием топлива … . А достигнутый при этом эффект налоговой оптимизации – «побочное» следствие.
    В связи с … ).
    Конечно, даже законная и обоснованная налоговая оптимизация, если она достигается с отклонением …
  • Налоговое планирование в аптечных организациях на 2021 год … сохраняется, жизненно важно, чтобы меры налоговой оптимизации не обернулись непредсказуемыми последствиями. Оптимизация … сохраняется, жизненно важно, чтобы меры налоговой оптимизации не обернулись непредсказуемыми последствиями. В … заработной платы.
    * * *
    При оценке перспектив налоговой оптимизации напрашивается вывод, что значение специальных …
  • Найм самозанятых: оптимизация или минимизация налогов? … и является оптимальным, поэтому под налоговой оптимизацией большинство людей понимают исключительно схемы …
  • Субсидиарная ответственность. Полный гид для собственников и руководителей бизнеса на основе анализа 100 арбитражных дел … банкротства компании из-за агрессивной налоговой оптимизации долги организации будет погашать ее … нужно уловить, особенно любителям агрессивной налоговой оптимизации. Представим, будет доказано, что по … мы сейчас вовсе не про налоговую оптимизацию говорим. Любая сделка должна иметь … явных и распространенных злоупотреблений. Агрессивная налоговая оптимизация. Грубый вывод активов без деловой …
  • Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, Мальтой, Люксембургом и Нидерландами с 2021 года … управления. Налоговое планирование – Применение СИДН
    Налоговая оптимизация, налоговое планирование и структурирование групп … налогах.
    В двухтысячных годах такая налоговая оптимизация стала признаваться недобросовестным поведением. Использование …
  • Отмена налога на движимое имущество: оптимизация налогов и риски? … № А55-6362/2011).
    Иные способы налоговой оптимизации
    Размер налога на имущество зависит …
  • Агентский договор в делах об искусственном дроблении бизнеса. Неожиданные выводы и разоблачения … – один из самых распространённых инструментов налоговой оптимизации. Своей популярностью обязан не только … – один из самых распространённых инструментов налоговой оптимизации. Своей популярностью обязан не только …
  • Законные способы сокращения налоговой базы … налоговой выгоды.
    Когда следует начинать налоговую оптимизацию
    Задуматься о том, как легально … .
    Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно. Приступая к …
  • Об условиях освобождения от налогообложения прибыли, полученной от платной деятельности … преференций – самый распространенный способ законной налоговой оптимизации. В настоящее время налоговое законодательство … преференций – самый распространенный способ законной налоговой оптимизации. В настоящее время налоговое законодательство …
  • Производственный кооператив. Плюсы и минусы. Примеры из практики … часто упоминают как эффективную модель налоговой оптимизации в части уплаты страховых взносов … часто упоминают как эффективную модель налоговой оптимизации в части уплаты страховых взносов …
  • Перевод сотрудников ООО на ИП: риски, судебная практика, альтернативы … мой главный тезис. Времена документальной налоговой оптимизации прошли безвозвратно. На этот раз … мой главный тезис. Времена документальной налоговой оптимизации прошли безвозвратно. На этот раз … одна из самых распространенных схем налоговой оптимизации. Работодатель, чтобы сэкономить на зарплатных … бизнес-процессы подогнаны для схем налоговой оптимизации. Обычно бизнес конфигурируется исходя из … ;
    2. подбор наиболее подходящих инструментов налоговой оптимизации;
    3. реинжиниринг бизнес-процессов (для …
  • Агентский договор: просто о сложном или детали решают всё … известен контролирующим органам как инструмент налоговой оптимизации, при котором разделение функций принципала …
  • Как бюджетным учреждениям получить «антикризисную» отсрочку по налогам? … является известным, но малоиспользуемым способом налоговой оптимизации. Введение режима повышенной готовности к … является известным, но малоиспользуемым способом налоговой оптимизации. Введение режима повышенной готовности к …
  • Предприятие на спецрежиме в виде ЕСХН: платить ли НДС? … обязанности по уплате налога.
    Объект налоговой оптимизации.
    Применение спецрежима в виде ЕСХН … по выручке, вправе воспользоваться законной налоговой оптимизацией. Уплачивать НДС или нет – это …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_optimizatsiya.html

Налоговая оптимизация: как экономить, не нарушая законы

Законная налоговая оптимизация

Рассмотрим наиболее распространенные способы налоговой оптимизации подробнее.

Использование налоговых режимов

Этот способ является самым популярным среди всех возможных. Он эффективен тогда, когда у компании есть покупатели, которым не нужен НДС — физлица либо организации или ИП, использующие УСН.

Как в данном случае можно оптимизировать налоги? Распределить потоки реализации: либо создать компанию, которая будет применять УСН или ЕНВД, либо воспользоваться услугами индивидуального предпринимателя с патентом.

Тогда все договоры с покупателями, которым не нужен НДС, будут переводиться на другое юрлицо или ИП, а на основном юрлице останутся контракты с крупными оптовиками или покупателями, которым НДС нужен.

В результате можно минимизировать как НДС, выплачиваемый с наценки, так и налог на прибыль.

Стоит учитывать, что субъекты РФ ежегодно принимают законы, в соответствии с которыми предоставляют пониженные ставки для определенных видов деятельности организациям и ИП на УСН.

Подробнее на эту тему читайте статьи:

УСН и патент: как правильно совместить

УСН и ЕНВД: как правильно совместить

Использование давальческой схемы (толлинг)  

Этот вариант предполагает использование давальческих материалов. Давальческие материалы — это те материалы, которые принимаются организацией-переработчиком от заказчика-давальца для их дальнейшей переработки или изготовления продукции, но без оплаты стоимости материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов или готовой продукции.  

Региональное законодательство устанавливает для определенных видов деятельности, в частности, для производства, пониженную ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН.

Например, Тульская область предоставляет организациям, которые занимаются производством, ставку налога 3 % вместо 6 %. При этом право уменьшить налог на 50 % за счет уплаченных страховых взносов сохраняется.

Получается, что эффективная ставка налогообложения в этом регионе составляет всего 1,5 %.

Как можно воспользоваться этим методом? Например, следующим образом: все производственные акты перевести на организацию, применяющую УСН. Сделать это можно путем выделения, разделения организации или, если выручка позволяет, просто написать заявление в налоговую инспекцию и начать применять УСН.

Сдавайте отчетность через интернет во все контролирующие органы без проблем. Встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза.

Узнать больше

Как быть с покупателями, которым нужен НДС? В данном случае создается еще одна организация, которая будет находится на ОСН. Эта организация будет закупать сырье с НДС. На нее переводятся транспортные расходы с НДС и другие затраты, которые поставщики представляют с НДС.

После того как эта организация приобретает сырье, она отдает его в производственную организацию на переработку. Затем организация, находящаяся на ОСН, получает с производства готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует своим покупателям.

Получается, что весь НДС, который сопровождается с производственной деятельностью (сырье, транспорт, аренда, маркетинг и т.д.), находится на компании, применяющей ОСН.

Также производство, находящееся на УСН, может часть готовой продукции реализовывать покупателям, которым НДС не нужен. Но для этого придется четко проработать договор на переработку, который нужно заключать с упрощенцем, так как образец договора из справочных систем в этом случае не подойдет.

Стоит обратить внимание на гл. 34 НК РФ «Страховые взносы». Для многих компаний, применяющих УСН, предусмотрена пониженная ставка страховых взносов. В частности, для производства пищевых продуктов, текстильного и швейного производства действует ставка 20 %. В ст. 427 НК РФ перечислены все организации, у которых есть право применять пониженную налоговую ставку.

Дробление бизнеса: риски и нюансы

Рассмотренные выше варианты — это схемы дробления бизнеса, разделения компании, применяющей ОСН, на несколько более мелких хозяйствующих субъектов. Можно отдельно выделять производство, опт, розницу и другие бизнес-направления. Сейчас очень распространен аутсорсинг, на который переводят бухгалтерию, кадровую службу, маркетинг и др.

Дробление бизнеса, как способ налоговой оптимизации, потому и распространен, что позволяет экономить на налогах, использовать все возможности «упрощенки» или ЕНВД, а также подконтрольные организации, ИП для минимизации НДФЛ и страховых взносов. Эту «операцию» можно осуществить следующими способами:

  • реорганизоваться путем разделения (когда вместо одного юрлица появляются новые два) или выделения (когда из одного юрлица выделяется одно новое);
  • создать новые организации;
  • зарегистрировать в качестве предпринимателей доверенных лиц (на практике часто это учредитель или директор компании либо их родственники и друзья).

Есть несколько нюансов, на которые следует обратить внимание при дроблении бизнеса, чтобы избежать претензий налоговиков. Ведь по ряду критериев суды могут признать налоговую выгоду необоснованной.

Например, если есть единая производственная база, но отсутствуют собственные производственные мощности у подконтрольного лица, работают одни и те же сотрудники, наблюдается согласованность действий и исключительность отношений, при которых созданные юрлица продолжают осуществлять те же операции, что и до преобразования, и не имеют внешних заказчиков (Письмо ФНС от 19.01.2016 № СА-4-7/465@).  

Самое главное доказательство обоснованности дробления — это наличие деловой цели, которая четко отвечает на вопросы: что конкретно поменялось после реорганизации и почему бизнес не мог продолжать существовать в прежнем состоянии?

Ответы в данном случае могут быть разными: повышение эффективности работы компании, улучшение бизнес-процессов, сокращение затрат, расширение сети сбыта, предотвращение банкротства, минимизация рисков.

Чтобы обосновать наличие деловой цели, следует оформить письменное заключение об экономическом эффекте в связи с дроблением бизнеса и направить для этого в налоговую службу письмо, пользуясь обязанностями налоговых органов, указанными в ст. 31 и 32 НК РФ. При этом стоит помнить, что ФНС не отвечает на сообщения, которые не содержат конкретики и сведений о том, кто направляет запрос.

Грамотное дробление бизнеса подразумевает, что:

  • вновь созданные плательщики не являются взаимозависимыми, а адреса создаваемых в результате дробления организаций различаются;
  • счета плательщиков не открыты в одном банке;
  • каждый налогоплательщик располагает отдельной материальной базой и своими трудовыми ресурсами;
  • вновь созданные организации финансово самостоятельны;
  • ценовую политику можно обосновать;
  • документооборот ведется правильно.

Оптимизация зарплатных налогов

Чтобы минимизировать финансовую нагрузку на бизнес, некоторые организации используют схемы оптимизации НДФЛ и страховых взносов.

Одна из таких схем подразумевает использование льгот, налоговых послаблений, действующих в конкретном регионе.

В ст. 427 НК РФ приводится перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять пониженную ставку страховых взносов. Однако налоговый орган имеет право требовать у организации документы, которые подтверждают ее право на использование пониженной ставки (ст. 88 НК РФ).

Другая схема налоговой оптимизации, которая широко распространена, — заключение вместо трудового договора гражданско-правового договора с ИП. Но эта схема может быть признана законной, если ИП получает деньги за услуги не только от вашей организации, и у вас, помимо ИП, есть штатные сотрудники.

Наконец, третья схема — ИП-управляющий. В данном случае важно, чтобы размер вознаграждения был обоснован, факт реального оказания услуг четко прослеживался (поездки в командировки, участие в совещаниях и др.) и не было признаков трудового договора.

Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий. В частности, место работы, должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск, пособия и др.

При заключении договора оказания услуг с ИП-сотрудниками нужно предусмотреть ряд моментов. А именно не совершать одномоментного увольнения всех сотрудников с последующим заключением договоров на оказание услуг. Налоговики это сразу заметят и будут использовать в качестве довода о применении схемы оптимизации страховых взносов и НДФЛ.

Кроме того, важно оплату труда производить только за заранее обусловленный и конкретизированный объем работ. Также вознаграждение должно оплачиваться нерегулярно — например, раз в квартал. При этом объем выполняемых ИП работ должен варьироваться во времени и, соответственно, должен меняться доход ИП.

Источник: https://kontur.ru/articles/4722

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.